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“全年一次性獎金“”個稅算法

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“全年一次性獎金“個稅計算方法

 

 

 

    居民個人取得全年一次性獎金,符合國稅發〔2005〕9號文件規定的:

   (1)在2021年12月31日前,可以選擇以下兩種方式之一計算應納稅款:

A.不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照按月換算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數;

方法A適用個人所得稅稅率表

 

  B.并入當年工薪所得,按照累計預扣法預扣稅款后,按照綜合所得年度匯算規定,進行年度匯算。

▲方法B適用個人所得稅預扣率表

(2)自2022年1月1日起:居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

 

案例分析

 

    某公司業務人員李四2019年每月平均發放工資6000元,允許扣除的社保等專項扣除費用500元、每月專項附加扣除3000元;李四2019年2月份取得2018年度全年一次性獎金36000元,沒有勞務報酬等其他綜合所得收入。

   (1)如果李四選擇將全年一次性獎金不并入當年度綜合所得,單獨計算繳納個稅,則李四2019綜合所得個稅應稅收入如下:

6000×12-5000×12-500×12-3000×12=-30000元<0,

   綜合所得不繳納個稅。

   全年一次性獎金應繳納個稅:36000÷12=3000元,對應全年一次性獎金個稅稅率3%,因此應繳納個稅為:36000×3%=1080元。

 
     就在發放年終獎的前一天,鑒于李四賣力的工作以及漸高的發際線,老板決定給李四增加年終獎,由原來的36000元提高至36001元!

加了年終獎后,按照單獨計算繳納個稅的方式,全年一次性獎金應繳納個稅:

36001÷12≈3000.08元>3000,

    對應全年一次性獎金個稅稅率10%,

    因此,應繳納個稅為:36001×10%-210=3390.1元。

       獎金增加了1元,李四到手的年終獎卻直接少了2310.1元!
 
 

   (2)如果選擇將全年一次性獎金并入當年度綜合所得計算繳納個稅,則李四2019綜合所得個稅應稅收入如下:

  獎金為36000的情況下:

 (6000×12+36000)-5000×12-500×12-3000×12=6000元

   其綜合所得應繳納個稅:6000×3%=180元

   獎金為36001的情況下:

 (6000×12+36001)-5000×12-500×12-3000×12=6001元

   其綜合所得應繳納個稅:6001×3%=180.03元

      使用這種計算方法個稅僅僅增加0.03元!能夠有效避免“年終獎1元陷阱”,使這一塊錢不再燙手。
 

小貼士:

     合理利用“全年一次性獎金”的稅收優惠政策,還需要注意以下事項:

      1.納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。

 

      2.納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個人所得稅。

 
 
2019年6月21日 12:45
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