總分機構稅務政策解讀
總分機構稅務政策解讀
根據國家稅務總局關于印發《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第57號），居民企業在中國境內跨地區設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業，除另有規定外，其企業所得稅征收管理適用本辦法。對于總分機構的征收管理辦法為統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫，可以就地分攤繳納企業所得稅的范圍有總機構及具有獨立生產經營職能的二級分支機構。二級分支機構，是指匯總納稅企業依法設立并領取非法人營業執照（登記證書），且總機構對其財務、業務、人員等直接進行統一核算和管理的分支機構。
對于不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構、匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構、上年度認定為小型微利企業的其二級分支機構均不得就地分攤繳納企業所得；新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅；當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅。 匯總納稅企業應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照國家稅務總局公告2012年第57號規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
匯總納稅企業在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于全年應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業所得稅稅款;預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定分別辦理退稅，或者經總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。
總分機構日常管理?？绲貐^經營的匯總納稅企業總機構企業所得稅預繳申報： 匯總納稅企業總機構《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》申報表主表第1-26行及附表1、2、3。填表規則、步驟與一般企業（非跨地區經營的匯總納稅企業）相同，在此基礎上，在主附表樹下拉菜單中選擇《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》。“匯總納稅企業情況登記”與分配表勾稽，因此必須保證維護信息無誤，不然會影響預繳及匯算清繳申報。
跨地區經營的匯總納稅企業分支機構企業所得稅預繳申報： 根據目前系統情況，若該匯總納稅企業分支機構納稅人的總機構在本市，該分支機構企業所得稅預繳申報前總機構需先完成當期的預繳申報，否則該分支機構無法進行正常申報。匯總納稅企業分支機構納稅人《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（2018版）填報主表第20、21行數據即可，2018版以前的《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》主表數據需通過《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》錄入后自動帶入。
